Ngưỡng thuế VAT theo quốc gia EU: Bảng tham khảo nhanh năm 2026
Giới thiệu
Nếu hỏi mười nhà nhập khẩu về ngưỡng đăng ký thuế GTGT tại Liên minh Châu Âu, bạn có thể sẽ nhận được mười câu trả lời khác nhau. Lý do rất đơn giản: không có một con số duy nhất. Mỗi trong số 27 quốc gia thành viên đều đặt ra mức miễn trừ riêng cho doanh nghiệp nhỏ, một quy định riêng biệt trên toàn EU điều chỉnh việc bán hàng từ xa xuyên biên giới, và một lớp quy tắc thứ ba áp dụng cho những người bán hàng vận chuyển hàng hóa vào EU từ bên ngoài khối. Đối với một công ty giao nhận vận tải, một thương hiệu thương mại điện tử hoặc một nhà xuất khẩu trực tiếp từ nhà máy ở Trung Quốc, việc nhầm lẫn các lớp quy tắc này là một trong những sai lầm tốn kém nhất khi thâm nhập thị trường EU.
Hướng dẫn này là tài liệu tham khảo nhanh năm 2026. Nó tập hợp ngưỡng thuế nội địa của mỗi quốc gia thành viên EU vào một bảng, giải thích cách áp dụng chương trình thuế xuyên biên giới đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trị giá 100,000 euro và giới hạn bán hàng từ xa trị giá 10,000 euro, đồng thời trình bày chi tiết các thay đổi có hiệu lực hoặc được công bố trong năm nay, bao gồm cả việc chấm dứt miễn thuế hải quan 150 euro vào ngày 1 tháng 7 năm 2026. Quan trọng nhất, nó giải thích khi nào các ngưỡng thuế không còn phù hợp, bởi vì đối với nhiều người bán không thuộc EU, chúng hoàn toàn không được áp dụng.
Trước khi bắt đầu, xin lưu ý về tính chính xác. Các số liệu dưới đây dựa trên bộ dữ liệu tháng 6 năm 2026 của Tổ chức Thuế (Tax Foundation), hướng dẫn cấp EU và các công cụ theo dõi quốc gia được cập nhật vào tháng 9 năm 2026. Ngưỡng thuế thường xuyên được điều chỉnh, một số quốc gia đang chờ thay đổi và các nguồn thông tin được công bố đôi khi mâu thuẫn với nhau. Hãy xem bài viết này như một công cụ lập kế hoạch và xác nhận con số cuối cùng với cố vấn thuế địa phương hoặc cơ quan thuế quốc gia trước khi thực hiện bất kỳ hành động nào.
Vì sao ngưỡng thuế VAT lại quan trọng đối với ngành logistics hơn hầu hết mọi người nghĩ?
Thuế GTGT thường được coi là một vấn đề kế toán phát sinh sau khi hàng hóa được vận chuyển. Trên thực tế, nó định hình chính quá trình vận chuyển. Việc bạn có cần đăng ký thuế GTGT tại quốc gia đến hay không quyết định ai có thể đóng vai trò là người nhập khẩu chính thức, liệu thuế GTGT nhập khẩu có thể được hoãn lại hay phải thanh toán tại biên giới, liệu một kiện hàng có thể được bán mà đã thanh toán thuế hay không, và liệu người nhận hàng có từ chối nhận hàng tại cửa vì một hóa đơn thuế bất ngờ đi kèm hay không.
Vấn đề ngưỡng giới hạn nằm ở trọng tâm của toàn bộ vấn đề này. Một doanh nghiệp nhỏ có trụ sở tại EU, nếu hoạt động dưới mức miễn thuế trong nước, có thể lập hóa đơn mà không cần nộp thuế VAT và tránh các tờ khai định kỳ, nhưng cũng không thể thu hồi lại thuế VAT đã nộp cho chính các khoản mua hàng của mình. Một doanh nghiệp vượt quá mức giới hạn này phải đăng ký, tính thuế VAT, nộp tờ khai và đối với các giao dịch bán hàng xuyên biên giới cho người tiêu dùng, phải lựa chọn giữa hệ thống "Một cửa" và đăng ký tại địa phương. Mỗi kết quả đều làm thay đổi chi phí nhập khẩu và dòng tiền, và đó chính xác là điều mà người mua hàng vận chuyển quan tâm.
Có một lý do thứ hai khiến chủ đề này đáng được quan tâm. Các ngưỡng quy định được viết ra cho các doanh nghiệp được thành lập tại một quốc gia nhất định. Người bán có trụ sở tại Trung Quốc, Hồng Kông, Hoa Kỳ hoặc bất kỳ nơi nào khác ngoài EU nói chung không đủ điều kiện hưởng các miễn trừ đó, và đó là nhóm khách hàng mà hầu hết các công ty giao nhận phục vụ hàng ngày. Việc đọc bảng ngưỡng mà không biết quy tắc nào áp dụng cho cơ sở kinh doanh hợp pháp của bạn sẽ tạo ra sự tự tin sai lầm, và sự tự tin sai lầm dẫn đến hàng tồn kho không đăng ký trong kho, danh sách sản phẩm bị đóng băng trên các sàn thương mại điện tử và thuế truy thu kèm theo tiền phạt.
Phần còn lại của bài viết này sẽ phân tách các lớp thông tin một cách cẩn thận để bạn có thể biết dòng nào trong bảng có liên quan đến mình.
Ba ngưỡng khác nhau và lý do tại sao chúng thường bị nhầm lẫn
Khi người ta nói đến "ngưỡng thuế VAT", họ có thể đang đề cập đến ba quy tắc không liên quan đến nhau. Việc phân biệt chúng là điều hữu ích nhất bạn có thể làm trước khi đọc bất kỳ dữ liệu nào của quốc gia.
Ngưỡng doanh nghiệp nhỏ trong nước
Mỗi quốc gia thành viên EU đều có thể miễn thuế VAT cho các doanh nghiệp siêu nhỏ thành lập trên lãnh thổ của mình. Đây là con số mà hầu hết các bài báo đề cập đến khi sử dụng cụm từ này. Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2025, Chỉ thị (EU) 2020/285 quy định mức trần thuế VAT trong nước là 85,000 euro, do đó không quốc gia nào được phép đặt mức trần cao hơn mức này, mặc dù nhiều quốc gia đặt mức thấp hơn nhiều. Các doanh nghiệp dưới mức này thường lập hóa đơn không bao gồm VAT, không nộp báo cáo định kỳ và không thể khấu trừ VAT đầu vào.
Các chi tiết rất khác nhau. Một số quốc gia chia ngưỡng theo hoạt động, vì vậy Pháp và Ireland có một mức thuế cho hàng hóa và một mức thấp hơn cho dịch vụ. Một số quốc gia tính thuế trong vòng 12 tháng, số khác tính theo năm dương lịch. Một số quốc gia còn thêm các mốc thuế giữa năm: ở Đức, nếu doanh thu vượt quá 100,000 euro trong năm, bạn sẽ phải chịu thuế VAT từ chính hóa đơn đó chứ không phải từ tháng Giêng năm sau.
Chương trình hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ xuyên biên giới trị giá 100,000 euro
Cũng từ tháng 1 năm 2025, một doanh nghiệp nhỏ thành lập tại một quốc gia thành viên có thể áp dụng miễn thuế tại các quốc gia thành viên khác, với điều kiện tổng doanh thu trên toàn EU của doanh nghiệp đó không vượt quá 100,000 euro và doanh thu tại mỗi quốc gia khác không vượt quá ngưỡng thuế quốc gia của quốc gia đó. Người bán thông báo cho cơ quan thuế tại quốc gia sở tại và nhận được mã số định danh kết thúc bằng EX. Trước năm 2025, việc miễn thuế chỉ được áp dụng tại biên giới quốc gia. Giờ đây, việc miễn thuế có thể được áp dụng xuyên biên giới.
Chương trình này có một giới hạn về điều kiện tham gia mà chúng ta cần quan tâm: chỉ dành cho các doanh nghiệp thành lập tại EU. Người bán ở Thâm Quyến hay Los Angeles không thể sử dụng chương trình này. Chương trình cũng không hỗ trợ gì ở Tây Ban Nha, quốc gia không có quy định miễn trừ trong nước cho người bán nước ngoài vay vốn.
Ngưỡng bán hàng từ xa 10,000 euro
Từ ngày 1 tháng 7 năm 2021, các doanh nghiệp thành lập tại EU bán hàng cho người tiêu dùng ở các quốc gia thành viên khác sẽ áp dụng thuế VAT của quốc gia đến khi tổng doanh thu bán hàng xuyên biên giới B2C của họ vượt quá 10,000 euro trong một năm dương lịch. Dưới mức đó, họ vẫn có thể tính thuế VAT của quốc gia sở tại. Trên mức đó, họ tính thuế VAT theo tỷ lệ địa phương của khách hàng, thường báo cáo thông qua hệ thống One Stop Shop. Giống như chương trình dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME), đây là quy định dành cho các nhà cung cấp thành lập tại một quốc gia thành viên duy nhất. Đây không phải là ưu đãi miễn phí cho người bán từ bên ngoài EU.
Không có bất kỳ ngưỡng nào đối với người bán chưa có uy tín.
Một doanh nghiệp không thành lập tại quốc gia nơi thực hiện giao dịch chịu thuế thường không được hưởng ngưỡng miễn thuế. Nếu bạn lưu trữ hàng hóa tại Đức, Pháp hoặc Ba Lan và bán chúng ở đó, việc đăng ký VAT là bắt buộc ngay từ lần bán hàng đầu tiên, bất kể giá trị hàng hóa là bao nhiêu. Đây là quy định áp dụng cho những người bán hàng trên các sàn thương mại điện tử sử dụng trung tâm phân phối và bất kỳ ai vận chuyển hàng hóa theo kiện đến kho của bên thứ ba trong EU.
Hãy ghi nhớ điều này khi đọc bảng quốc gia ở phần tiếp theo. Bảng này liệt kê các ngưỡng nội địa dành cho các doanh nghiệp địa phương. Đây không phải là danh sách số lượng mà người bán không thuộc EU có thể bán trước khi đăng ký.
| lớp | Số tiền | Nó áp dụng cho ai | Điều nó gây ra |
| Ngưỡng doanh nghiệp nhỏ trong nước | Mức trần là 85,000 euro; hầu hết các quốc gia đều đặt mức thấp hơn. | Các doanh nghiệp được thành lập tại quốc gia thành viên đó | Đăng ký VAT tại quốc gia sở tại |
| Chương trình SME xuyên biên giới | Doanh thu toàn EU đạt 100,000 euro | Chỉ dành cho các doanh nghiệp nhỏ thành lập tại EU | Miễn thuế ở nước ngoài thông qua mã định danh EX. |
| Ngưỡng bán hàng từ xa | Doanh số bán hàng B2C trên toàn EU đạt 10,000 euro. | Người bán có trụ sở tại một quốc gia thành viên | Thuế VAT của nước đến, thường được tính qua hệ thống OSS. |
| Người bán không có uy tín | Không áp dụng | Người bán bên ngoài EU hoặc bên ngoài quốc gia cung ứng | Đăng ký từ lần cung cấp hàng hóa chịu thuế đầu tiên |
Bảng tham khảo nhanh năm 2026: Ngưỡng thuế VAT nội địa tại tất cả 27 quốc gia thành viên
Bảng dưới đây liệt kê ngưỡng miễn thuế VAT dành cho doanh nghiệp nhỏ áp dụng cho các doanh nghiệp thành lập tại mỗi quốc gia thành viên EU vào năm 2026. Bảng này chủ yếu dựa trên bộ dữ liệu tháng 6 năm 2026 của Tax Foundation và được đối chiếu với hướng dẫn cấp quốc gia. Các loại tiền tệ không phải euro được hiển thị với giá trị euro xấp xỉ. Trường hợp nguồn thông tin không thống nhất hoặc có sự thay đổi sắp xảy ra, cột ghi chú sẽ nêu rõ điều đó.
| Địa chỉ | Ngưỡng doanh thu nội địa (doanh thu hàng năm) | Ghi Chú |
| Áo | €55,000 | - |
| Nước Bỉ | 25,000 euro (đề xuất 30,000 euro) | Dự luật nâng giới hạn đã được trình lên Quốc hội vào tháng 6 năm 2026; mức 25,000 euro sẽ được áp dụng cho đến khi luật có hiệu lực. |
| Bulgaria | €51,130 | - |
| Croatia | €60,000 | - |
| Cộng Hòa Síp | €15,600 | - |
| Cộng Hòa Séc | 2,000,000 Kč (khoảng €81,000) | Một trong những giới hạn cao nhất về sức mua. |
| Đan mạch | 50,000 DKK (khoảng 6,700 €) | Mức quy đổi tương đương euro thấp nhất trong EU |
| Estonia | €40,000 | - |
| Phần Lan | €20,000 | - |
| Pháp | Hàng hóa: 85,000–87,000 euro; dịch vụ: 37,500 euro | Hệ thống hai cấp; số liệu được công bố có sự khác biệt nhỏ tùy theo nguồn, vì vậy hãy kiểm tra lại số liệu hiện tại. |
| Nước Đức | 25,000 euro năm trước và 100,000 euro năm hiện tại | Cả hai điều kiện đều phải được đáp ứng; việc vượt quá 100,000 euro vào giữa năm sẽ chấm dứt quyền miễn trừ ngay lập tức. |
| Hy lạp | €10,000 | - |
| Hungary | 20 triệu HUF (khoảng 50,300 €) | Được gây quỹ vào năm 2026; dự kiến huy động được 22 triệu HUF vào năm 2027. |
| Ireland | Hàng hóa trị giá 85,000 euro; dịch vụ trị giá 42,500 euro | Thử nghiệm luân phiên mười hai tháng với yếu tố hướng tới tương lai |
| Italy | €85,000 | Chế độ forfettario, một chế độ thuế suất cố định dành cho cá nhân, bao gồm cả miễn thuế VAT. |
| Latvia | €50,000 | - |
| Lithuania | €45,000 | - |
| luxembourg | €50,000 | - |
| Malta | €35,000 | - |
| Nước Hà Lan | €20,000 | Chương trình doanh nghiệp nhỏ (KOR), tùy chọn |
| Ba Lan | 240,000 PLN (khoảng 56,600 €) | Mức phí được tăng từ 200,000 PLN, có hiệu lực từ năm 2026. |
| Bồ Đào Nha | €15,000 | Được nâng lên vào tháng 7 năm 2025; mức miễn thuế kết thúc ngay khi thu nhập vượt quá 18,750 euro. |
| Romania | 395,000 RON (khoảng 78,300 €) | Được huy động từ 300,000 RON vào tháng 9 năm 2025. |
| Slovakia | €50,000 | - |
| Slovenia | €60,000 | - |
| Tây Ban Nha | Không áp dụng | Không có miễn trừ cho doanh nghiệp nhỏ; mọi doanh nghiệp đều phải chịu thuế VAT từ euro đầu tiên. |
| Thụy Điển | 120,000 SEK (khoảng 10,800 €) | - |
Nhìn vào bảng số liệu, ba xu hướng nổi bật. Thứ nhất, sự chênh lệch rất lớn: Tây Ban Nha không có ngưỡng thuế nào cả, Đan Mạch, Hy Lạp và Thụy Điển có mức thuế khoảng 10,000 euro, và mức cao nhất đạt khoảng 85,000 đến 87,000 euro ở Pháp, Ireland và Ý. Thứ hai, các giới hạn lớn nhất không phải lúc nào cũng nằm ở các nền kinh tế lớn nhất. Khi tính đến sức mua, Romania, Cộng hòa Séc và Ý có các mức miễn thuế hào phóng nhất, theo phân tích của Tax Foundation.
Thứ ba, mỗi ngưỡng đều là một vực thẳm. Một doanh nghiệp chỉ cần vượt quá giới hạn một euro đột nhiên phải nộp thuế VAT trên toàn bộ giá trị gia tăng, chứ không chỉ trên phần chênh lệch nhỏ, đó là lý do tại sao các nhà nghiên cứu thuế đã ghi nhận các doanh nghiệp tập trung ngay dưới mức giới hạn ở các quốc gia như Cộng hòa Séc. Đối với bất kỳ ai nằm trong phạm vi khoảng 20% giới hạn quốc gia, việc theo dõi hàng tháng là một thói quen hợp lý chứ không phải là một thói quen thái quá.
Cuối cùng, hãy nhớ những gì bảng này không đề cập đến. Nó không nói về những người bán không có giấy phép kinh doanh, về hàng hóa nhập khẩu từ ngoài EU và về bán hàng từ xa. Những vấn đề đó sẽ được đề cập trong các phần tiếp theo.
Những thay đổi trong năm 2026
Một số con số trong bảng đã thay đổi trong mười hai tháng qua, và một vài con số khác cũng sắp thay đổi. Các bài đăng trên blog cũ và trang trợ giúp của thị trường vẫn trích dẫn các giá trị trước đó, vì vậy việc liệt kê rõ ràng các thay đổi là điều cần thiết.
Giới hạn cao hơn ở Trung và Đông Âu
Hungary đã nâng ngưỡng thuế GTGT từ 18 triệu HUF lên 20 triệu HUF vào năm 2026 và dự kiến sẽ tiếp tục tăng lên 22 triệu HUF vào năm 2027. Ba Lan đã nâng giới hạn từ 200,000 PLN lên 240,000 PLN từ năm 2026, và Romania đã tăng con số này từ 300,000 RON lên 395,000 RON vào tháng 9 năm 2025. Mỗi thay đổi này đều mở rộng nhóm các doanh nghiệp địa phương có thể giao dịch mà không phải chịu thuế GTGT, điều này làm giảm nhẹ số lượng các đối tác trong nước sẽ hiển thị mã số thuế GTGT trên hóa đơn.
Bỉ là trường hợp đang chờ xử lý. Chính phủ nước này đã phê duyệt việc tăng mức trợ cấp từ 25,000 euro lên 30,000 euro vào tháng 4 năm 2026, và dự luật cho phép đã được trình lên Quốc hội vào tháng 6. Cho đến khi được công bố và có hiệu lực, mức 25,000 euro vẫn là mức hiện hành.
Tây Ban Nha và Tòa án Công lý
Tây Ban Nha chưa bao giờ ban hành chính sách miễn thuế cho doanh nghiệp nhỏ, và Ủy ban châu Âu đã chuyển vấn đề này lên Tòa án Công lý Liên minh châu Âu vào tháng 3 năm 2026 vì thiếu chế độ thuế này. Hậu quả thực tế hiện nay vẫn không thay đổi: mọi doanh nghiệp ở Tây Ban Nha đều phải chịu thuế VAT từ euro đầu tiên, và các doanh nghiệp nhỏ nước ngoài không thể sử dụng chương trình miễn thuế xuyên biên giới dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ tại đây. Nếu Tây Ban Nha cuối cùng tuân thủ quy định này, bảng thống kê sẽ thay đổi, vì vậy đây là vấn đề cần theo dõi.
Pháp, Đức và Bồ Đào Nha
Trong ngân sách năm 2025, Pháp đã cố gắng thay thế hệ thống hai cấp bằng một ngưỡng duy nhất là 25,000 euro. Biện pháp này đã bị đình chỉ do vấp phải sự phản đối và sau đó bị hủy bỏ, vì vậy nếu bạn đọc về giới hạn 25,000 euro của Pháp, thì đó là chuyện đã qua. Đức đã xây dựng lại chương trình hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ của mình vào năm 2025 dựa trên tiêu chí kép: 25,000 euro trong năm trước và 100,000 euro trong năm hiện tại. Bồ Đào Nha đã nâng ngưỡng lên 15,000 euro vào tháng 7 năm 2025.
Kết thúc thời hạn miễn thuế hải quan 150 euro.
Thay đổi có tác động lớn nhất đến logistics lại không phải là ngưỡng thuế VAT. Cho đến ngày 30 tháng 6 năm 2026, các bưu kiện có giá trị thực tế từ 150 euro trở xuống được nhập khẩu vào EU mà không phải chịu thuế hải quan, mặc dù thuế VAT vẫn được áp dụng. Từ ngày 1 tháng 7 năm 2026, sự miễn trừ này đã chấm dứt. Theo Quy định của Hội đồng (EU) 2026/382, một mức thuế hải quan cố định tạm thời là 3 euro được áp dụng cho các lô hàng có giá trị thấp cho đến khi Trung tâm Dữ liệu Hải quan EU đi vào hoạt động, dự kiến vào khoảng năm 2028. Sau đó, mức thuế suất thông thường sẽ được áp dụng cho tất cả các mặt hàng nhập khẩu bất kể giá trị.
Các hướng dẫn được công bố có sự khác biệt nhỏ về cách tính khoản phí 3 euro. Một số nguồn mô tả đó là phí tính trên mỗi mặt hàng, trong khi những nguồn khác giải thích rằng nó được áp dụng cho mỗi dòng thuế riêng biệt, nghĩa là mỗi sự kết hợp giữa mã HS và quốc gia xuất xứ trong tờ khai. Giả định an toàn nhất khi lập kế hoạch là một bưu kiện hỗn hợp chứa nhiều loại sản phẩm sẽ tốn kém hơn một bưu kiện chứa nhiều đơn vị của một sản phẩm, và bạn nên xác nhận phương pháp tính toán chính xác với người đại lý hải quan của mình.
Hai điểm khác cần được nhấn mạnh. Thuế nhập khẩu tách biệt với thuế giá trị gia tăng (VAT) và không được bao gồm trong hệ thống IOSS. Hệ thống IOSS xử lý VAT đối với các lô hàng có giá trị thấp, nhưng người khai báo hàng hóa vẫn là người phải nộp thuế. Một số nguồn theo dõi cũng báo cáo rằng yêu cầu về dữ liệu nhận dạng sản phẩm ở cấp độ mặt hàng sẽ bắt đầu từ ngày 1 tháng 11 năm 2026, điều này làm cho dữ liệu sản phẩm chính xác tại thời điểm đặt hàng càng trở nên có giá trị hơn.
Điểm nổi bật theo quốc gia: Sáu điểm đến được người mua hàng vận tải quan tâm nhiều nhất
Sáu thị trường chiếm phần lớn các câu hỏi mà người mua hàng vận tải đặt ra, vì vậy, việc xem xét kỹ hơn từng thị trường là điều đáng giá.
Nước Đức
Đức áp dụng mức thuế suất tiêu chuẩn 19% và một trong những quy định dành cho doanh nghiệp nhỏ khác thường nhất ở châu Âu. Quy định dành cho doanh nghiệp nhỏ (Kleinunternehmerregelung) theo điều 19 của Luật Thuế Giá trị gia tăng yêu cầu doanh thu năm trước dưới 25,000 euro và doanh thu năm hiện tại dưới 100,000 euro. Cả hai điều kiện này phải được đáp ứng, và con số 100,000 euro là mức trần cứng giữa năm.
Đối với người không cư trú, không có sự miễn giảm nào như vậy. Người bán nước ngoài phải đăng ký từ lần cung cấp hàng hóa chịu thuế đầu tiên tại Đức, ví dụ như khi hàng hóa được bán từ kho hàng của Đức. Do đó, bất kỳ kế hoạch nào đưa hàng tồn kho vào trung tâm phân phối của Đức đều phải giả định việc đăng ký VAT ngay từ ngày đầu tiên.
Pháp
Pháp áp dụng mức thuế suất tiêu chuẩn 20% và sử dụng chế độ thuế suất cơ bản (franchise en base) cho các doanh nghiệp nhỏ, với các khoản mục riêng biệt cho hàng hóa và dịch vụ. Số liệu được công bố cho khoản mục hàng hóa dao động từ 85,000 đến 87,000 euro tùy thuộc vào nguồn và ngày điều chỉnh chỉ số, trong khi khoản mục dịch vụ vào khoảng 37,500 euro.
Giấy phép này chỉ áp dụng cho doanh số bán hàng trong nước. Một doanh nghiệp siêu nhỏ của Pháp bán hàng cho người tiêu dùng ở các quốc gia thành viên khác vẫn có thể gặp phải ngưỡng doanh thu bán hàng từ xa toàn EU là 10,000 euro, vì vậy việc miễn trừ trong nước không phải lúc nào cũng giải quyết được toàn bộ vấn đề.
Italy
Thuế suất tiêu chuẩn của Ý là 22%. Việc miễn thuế được thực hiện thông qua chế độ forfettario, một chế độ thuế suất cố định dành cho cá nhân có thu nhập lên đến 85,000 euro, bao gồm cả việc miễn thuế VAT. Các công ty và bất kỳ ai có thu nhập trên mức trần đều phải đăng ký bình thường, và người không cư trú được yêu cầu đăng ký trước khi giao dịch. Hóa đơn điện tử thông qua nền tảng SDI quốc gia được áp dụng rộng rãi bất kể mức thu nhập nào.
Tây Ban Nha
Tây Ban Nha áp dụng mức thuế GTGT 21% và không có ngưỡng thuế suất cố định cho bất kỳ ai. Mọi cá nhân tự kinh doanh và mọi công ty đều phải xuất hóa đơn có thuế GTGT từ euro đầu tiên, quý này qua quý khác.
Đối với người bán nước ngoài, điều này vừa đơn giản hơn vừa khắc nghiệt hơn so với những nơi khác. Đơn giản hơn vì không có đường dây nào để giám sát, và khắc nghiệt hơn vì không có ngoại lệ nào để dựa vào. Việc Ủy ban châu Âu chuyển vụ việc lên Tòa án Công lý vào tháng 3 năm 2026 có nghĩa là tình hình cuối cùng có thể thay đổi, nhưng cho đến khi điều đó xảy ra, bất kỳ tuyên bố nào cho rằng Tây Ban Nha cung cấp khoản miễn trừ 85,000 euro đều là quá sớm.
Các nhà mua hàng vận chuyển cũng cần nhớ rằng chương trình miễn thuế VAT xuyên biên giới dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ không thể được sử dụng bên trong Tây Ban Nha. Một doanh nghiệp nhỏ thuộc EU được miễn thuế tại quốc gia sở tại không có quyền được miễn thuế tương đương tại Tây Ban Nha, vì vậy họ cần có vị thế thuế VAT thông thường của Tây Ban Nha ngay khi thực hiện các giao dịch chịu thuế tại đó.
Nước Hà Lan
Hà Lan áp dụng mức thuế 21% và cung cấp chương trình ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ (KOR) tùy chọn với doanh thu lên đến 20,000 euro. Hà Lan cũng là điểm nhập cảnh phổ biến cho các nhà nhập khẩu ngoài EU nhờ cơ chế cấp phép hoãn nộp thuế VAT nhập khẩu, thường được gọi là giấy phép Điều 23. Theo đó, thuế VAT nhập khẩu được hạch toán trong tờ khai VAT định kỳ thay vì phải trả bằng tiền mặt tại biên giới.
Lợi ích về dòng tiền là có thật, nhưng nó yêu cầu giấy phép và đăng ký VAT hợp lệ, vì vậy nó phù hợp với những người bán có khối lượng hàng hóa ổn định hơn là những người bán hàng lẻ tẻ.
Ba Lan
Ba Lan áp dụng mức thuế suất tiêu chuẩn 23% và từ năm 2026, miễn thuế nội địa ở mức 240,000 PLN. Cũng như mọi thị trường khác, con số này áp dụng cho các doanh nghiệp thành lập tại đó. Người bán có hàng tồn kho tại kho ở Ba Lan mà không thành lập doanh nghiệp tại Ba Lan nên chuẩn bị đăng ký từ lần bán hàng đầu tiên.
Khi các ngưỡng quy định không còn hiệu quả: Người bán ngoài EU, hàng tồn kho ở nước ngoài và các sàn giao dịch trực tuyến.
Đối với người bán ở Trung Quốc, tóm lại, bảng thống kê quốc gia chủ yếu chỉ mang tính chất tham khảo. Người bán chưa có chỗ đứng trên thị trường không được hưởng ngưỡng doanh thu nội địa, không thể sử dụng chương trình doanh nghiệp vừa và nhỏ trị giá 100,000 euro và không được hưởng lợi từ quy định bán hàng từ xa trị giá 10,000 euro. Điều quan trọng hơn cả là hàng hóa được vận chuyển đến tay khách hàng như thế nào và khách hàng sẽ ở đâu trong thời gian chờ đợi.
Nếu hàng hóa được vận chuyển trực tiếp từ Trung Quốc đến người tiêu dùng EU với giá trị lô hàng từ 150 euro trở xuống, người bán có thể sử dụng hệ thống Import One Stop Shop (IOSS), thu thuế VAT tại thời điểm thanh toán và khai báo trong một tờ khai hàng tháng duy nhất. Người bán ngoài EU thường cần một trung gian có trụ sở tại EU để thực hiện việc này. Nếu người bán bỏ qua IOSS, thuế VAT nhập khẩu sẽ được thu từ người nhận hoặc người vận chuyển tại biên giới, đây là nguyên nhân dẫn đến hầu hết các trường hợp từ chối nhận hàng và các khoản phí bất ngờ.
Nếu hàng hóa được vận chuyển số lượng lớn đến kho hàng ở EU, việc phân tích sẽ thay đổi hoàn toàn. Nhà nhập khẩu chính thức phải trả thuế VAT nhập khẩu, người bán thường cần mã số EORI và đăng ký VAT địa phương tại quốc gia đặt kho, và các giao dịch bán hàng sau này từ kho hàng đó được coi là cung cấp nội địa hoặc bán hàng từ xa trong nội bộ EU. Không có ngưỡng nào bảo vệ người bán không có trụ sở chính thức trong trường hợp này. Các kiện hàng được lưu giữ trong kho ở Đức, Pháp hoặc Ba Lan sẽ kích hoạt việc đăng ký ngay lập tức.
Các sàn thương mại điện tử trực tuyến còn có thêm một điểm phức tạp nữa. Theo quy định về nhà cung cấp giả định, một sàn thương mại điện tử được coi như đã tự mua và bán lại một số hàng hóa nhất định, bao gồm cả hàng nhập khẩu giá trị thấp và một số giao dịch bán hàng B2C của người bán không thuộc EU nhưng có hàng hóa đặt tại EU. Điều này chuyển việc thu thuế VAT sang nền tảng đối với các giao dịch đó. Tuy nhiên, điều này không loại bỏ nghĩa vụ của người bán đối với các giao dịch bán hàng B2B, các lô hàng lớn hoặc việc di chuyển hàng tồn kho, vì vậy việc niêm yết trên sàn thương mại điện tử không bao giờ có thể thay thế cho một kế hoạch tuân thủ.
Từ ngưỡng giá nhập khẩu đến giá thành thực tế: Hướng dẫn chi tiết về thuế VAT nhập khẩu
Ngay cả khi ngưỡng giá trị hàng hóa không liên quan, thuế VAT nhập khẩu vẫn được tính. Thuế này được tính dựa trên giá trị hải quan của hàng hóa cộng với bất kỳ khoản thuế nào và chi phí vận chuyển và bảo hiểm phát sinh đến điểm đến đầu tiên trong EU. Đó là lý do tại sao hóa đơn vận chuyển chính xác rất quan trọng đối với việc tính thuế, không chỉ đối với việc lập hóa đơn.
Ví dụ dưới đây sử dụng các con số minh họa cho một container hàng hóa thông thường nhập khẩu vào Đức. Mức thuế suất 6.5% chỉ là con số tạm thời, vì mức thuế suất thực tế phụ thuộc vào phân loại HS và quốc gia xuất xứ của từng sản phẩm.
| chi tiết đơn hàng | Số tiền | Bình luận |
| Giá trị hàng hóa (FOB Trung Quốc) | €20,000.00 | Giá trị hóa đơn thương mại |
| vận tải biển | €1,500.00 | Đã bao gồm trong giá trị hải quan |
| Bảo hiểm hàng hóa | €100.00 | Đã bao gồm trong giá trị hải quan |
| Giá trị hải quan (CIF) | €21,600.00 | Căn cứ để thực hiện nhiệm vụ |
| Thuế nhập khẩu ở mức 6.5% (chỉ mang tính minh họa) | €1,404.00 | Mức phí phụ thuộc vào mã HS và nguồn gốc xuất xứ. |
| Cơ sở tính thuế VAT | €23,004.00 | Giá trị hải quan cộng với thuế |
| Thuế GTGT nhập khẩu là 19% | €4,370.76 | Tỷ giá tiêu chuẩn của Đức |
| Tổng thuế và VAT nhập khẩu | €5,774.76 | Trước khi có bất kỳ sự trì hoãn hoặc phục hồi nào. |
Ai trả khoản tiền này và khi nào phụ thuộc vào điều khoản Incoterm và nhà nhập khẩu. Theo điều khoản DAP, người nhận hàng thường thanh toán thuế và VAT khi hàng đến. Theo điều khoản DDP, người bán sẽ thanh toán. Một số quốc gia cho phép các nhà nhập khẩu đã đăng ký tránh hoàn toàn khoản chi tiền mặt: Hà Lan thông qua giấy phép Điều 23, và Pháp thông qua cơ chế thu thuế ngược, theo đó VAT nhập khẩu được khai báo và khấu trừ trên cùng một tờ khai. Những tính năng này rất hữu ích, nhưng chúng phụ thuộc vào việc nhà nhập khẩu có đăng ký VAT hợp lệ tại quốc gia nhập khẩu.
Mục đích của việc lập kế hoạch ngưỡng rất đơn giản. Nếu mô hình kinh doanh của bạn yêu cầu đăng ký VAT tại quốc gia đến, việc đăng ký chủ động và sớm hầu như luôn rẻ hơn so với việc phát hiện ra yêu cầu này khi lô hàng bị giữ lại ở biên giới.
IOSS, OSS và Đăng ký cục bộ: Lựa chọn con đường phù hợp
Ba lộ trình bao gồm hầu hết các trường hợp giao dịch xuyên biên giới giữa người tiêu dùng và doanh nghiệp. Chương trình "Cửa hàng một cửa nhập khẩu" (Import One Stop Shop) bao gồm bán hàng từ xa đối với hàng hóa nhập khẩu từ ngoài EU với giá trị lô hàng lên đến 150 euro. Chương trình "Cửa hàng một cửa Liên minh" (Union One Stop Shop) bao gồm bán hàng từ xa trong nội bộ EU đối với hàng hóa và một số dịch vụ nhất định, với một báo cáo hàng quý cho tất cả các quốc gia thành viên. Việc đăng ký trực tiếp tại địa phương là bắt buộc bất cứ khi nào hàng tồn kho được lưu giữ tại một quốc gia và được bán ở đó, hoặc khi các quy tắc hoặc ngưỡng nằm ngoài phạm vi bao phủ của hai chương trình trên.
Mỗi lộ trình tương tác với các ngưỡng khác nhau. IOSS không có doanh thu tối thiểu và việc sử dụng nó là tùy chọn. Hệ thống OSS của Liên minh phản ánh quy tắc 10,000 euro đối với người bán có trụ sở tại EU. Việc đăng ký địa phương được kích hoạt bởi ngưỡng doanh thu trong nước đối với các doanh nghiệp đã thành lập và bởi giao dịch chịu thuế đầu tiên đối với tất cả những người khác.
| Kịch bản vận chuyển | Tuyến đường điển hình | Ngưỡng giá trị có liên quan không? |
| Bưu kiện gửi từ Trung Quốc đến người tiêu dùng trị giá 150 euro trở xuống | IOSS, hay thuế VAT nhập khẩu thu tại biên giới. | Không; IOSS là tùy chọn và không yêu cầu doanh thu tối thiểu. |
| Hàng gửi về có giá trị trên 150€ | Tờ khai nhập khẩu tiêu chuẩn, thuế GTGT đã thanh toán hoặc hoãn lại. | Không |
| Hàng tồn kho trong kho của EU được bán cho người tiêu dùng trong cùng quốc gia. | Đăng ký VAT địa phương | Chỉ áp dụng cho người bán có trụ sở tại EU; người bán không có trụ sở tại EU không được hưởng ưu đãi này. |
| Hàng tồn kho tại một kho của EU được bán cho người tiêu dùng ở nhiều quốc gia. | Đăng ký địa phương cộng với OSS của Liên đoàn | Quy tắc 10,000 euro chỉ áp dụng cho người bán có trụ sở tại một quốc gia thành viên. |
| Vận chuyển pallet đến nhà phân phối tại EU (B2B) | Tờ khai nhập khẩu của người nhập khẩu chính thức | Không |
Tần suất nộp hồ sơ cũng khác nhau. Hồ sơ IOSS được nộp hàng tháng, trong khi hồ sơ Union OSS được nộp hàng quý. Sự khác biệt này rất quan trọng đối với việc lập kế hoạch dòng tiền, vì IOSS giữ lại thuế VAT đã thu được trong thời gian ngắn hơn nhiều, và đối với lịch tuân thủ, vì việc bỏ lỡ hạn chót hàng tháng sẽ ảnh hưởng nhanh hơn so với việc bỏ lỡ hạn chót hàng quý.
Lộ trình quyết định thực tế trước khi vận chuyển
Thay vì phải ghi nhớ dữ liệu của từng quốc gia, sẽ dễ dàng hơn nếu bạn chạy một chuỗi câu hỏi ngắn cho mỗi lô hàng mới. Hãy bắt đầu với việc xác định trụ sở pháp lý của công ty bạn. Nếu công ty của bạn được thành lập tại một quốc gia thành viên EU, thì ngưỡng thuế nội địa, chương trình thuế doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME) trị giá 100,000 euro và giới hạn bán hàng từ xa 10,000 euro đều có thể liên quan. Nếu công ty được thành lập bên ngoài EU, thì không có chương trình nào trong số đó áp dụng, và việc phân tích của bạn bắt đầu từ hàng hóa và khách hàng.
Tiếp theo, hãy hỏi xem hàng hóa có ở trong EU trước khi được bán hay không. Hàng hóa chỉ vượt biên sau khi khách hàng đặt hàng, với số lượng từ 150 euro trở xuống, phù hợp với IOSS và phương án thu gom tại biên giới. Hàng hóa đến trước và được bán sau sẽ tạo ra vị thế tồn kho tại địa phương, và điều đó hầu như luôn có nghĩa là phải đăng ký thuế GTGT tại quốc gia kho hàng.
Tiếp theo, hãy xem xét khách hàng. Bán hàng cho người tiêu dùng đòi hỏi tuân thủ các quy định về bán hàng từ xa, quy định về nhà cung cấp được coi là phù hợp trên thị trường và tính minh bạch về giá cả đối với người tiêu dùng. Bán hàng cho doanh nghiệp đòi hỏi xác thực mã số thuế GTGT, xử lý thuế ngược (nếu có) và các yêu cầu lập hóa đơn khác nhau.
Cuối cùng, hãy đối chiếu các con số với bảng trong bài viết này và với hướng dẫn hiện hành của cơ quan thuế có liên quan. Nếu bạn nằm trong phạm vi hai mươi phần trăm của mức chuẩn quốc gia, hoặc đang chờ thay đổi như ở Bỉ và Hungary, hãy lên kế hoạch cho mức nghĩa vụ cao hơn thay vì mức thấp hơn.
Những sai lầm thường gặp về ngưỡng giá khiến nhà nhập khẩu mất tiền.
Sai lầm thường gặp nhất là áp dụng ngưỡng thuế nội địa cho một doanh nghiệp chưa thành lập. Người bán đọc được rằng Đức hoặc Pháp có mức miễn thuế khoảng 85,000 euro trở xuống, kết luận rằng các giao dịch bán hàng ban đầu được miễn thuế VAT, và sau đó phát hiện ra rằng mức miễn thuế đó chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp địa phương.
Sai lầm thứ hai là coi IOSS như một giải pháp hoàn chỉnh. Nó chỉ xử lý thuế VAT đối với các lô hàng có giá trị thấp. Nó không xử lý thuế hải quan cố định mới, đăng ký EORI, phân loại HS hoặc dữ liệu cấp mặt hàng hiện được yêu cầu cho các tờ khai. Những người bán hàng cho rằng việc đăng ký IOSS có nghĩa là "mọi thứ đều được bao gồm" đã nhận ra sự khác biệt khi làm thủ tục hải quan.
Sai lầm thứ ba là bỏ qua hiệu ứng vách đá. Bởi vì việc vượt qua một ngưỡng nhất định khiến toàn bộ giá trị gia tăng phải chịu thuế, người bán chỉ theo dõi doanh thu vào cuối năm có thể vượt qua ngưỡng đó sớm hơn nhiều tháng mà không nhận ra, và sau đó phải nộp thuế VAT từ lợi nhuận trên các giao dịch bán hàng đã thực hiện với giá chưa bao gồm thuế.
Sai lầm cuối cùng là dựa vào những con số lỗi thời. Ireland đã tăng giới hạn hai lần trong hai năm, mức 25,000 euro mà Pháp đề xuất chưa bao giờ có hiệu lực, Hungary, Ba Lan và Romania đều đã thay đổi, và Bỉ cũng sắp sửa làm vậy. Một con số được sao chép từ bài báo năm 2023 rất có thể không chính xác đối với ít nhất một thị trường trong danh sách của bạn.
Topway Shipping hỗ trợ các lô hàng vận chuyển đến EU như thế nào?
Từ năm 2010, Topway Shipping, có trụ sở chính tại Thâm Quyến, Trung Quốc, đã là nhà cung cấp chuyên nghiệp các giải pháp hậu cần thương mại điện tử xuyên biên giới. Đội ngũ sáng lập có hơn 15 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực hậu cần quốc tế và thông quan, đặc biệt tập trung vào vận chuyển giữa Trung Quốc và Mỹ, và kinh nghiệm đó được áp dụng vào cách tiếp cận các tuyến thương mại khác, nơi mà việc chính xác chứng từ và thông quan có thể dự đoán được là vô cùng quan trọng.
Ngưỡng thuế VAT được quyết định bởi các quy tắc thuế, nhưng hậu quả của chúng thể hiện rõ trong chuỗi vận chuyển hàng hóa, và đó là nơi mà một đối tác logistics có thể hỗ trợ. Dịch vụ của Topway Shipping bao gồm toàn bộ chuỗi, từ vận chuyển chặng đầu, kho bãi ở nước ngoài , thủ tục hải quan đến giao hàng chặng cuối. Đối với người bán hàng hướng đến thị trường châu Âu, điều này có nghĩa là kế hoạch hàng hóa và kế hoạch thuế có thể được thảo luận cùng nhau: hàng hóa sẽ được lưu trữ ở đâu, ai sẽ đóng vai trò là người nhập khẩu chính thức, giá trị hải quan sẽ được ghi nhận như thế nào và việc giao hàng cuối cùng sẽ được xử lý ra sao.
Đối với khối lượng hàng hóa lớn hơn, Topway Shipping cũng cung cấp dịch vụ vận chuyển đường biển linh hoạt theo hình thức hàng nguyên container (FCL) và hàng lẻ container (LCL) từ Trung Quốc đến các cảng lớn trên toàn thế giới. FCL phù hợp với người bán cần bổ sung hàng hóa số lượng lớn vào kho, trong khi LCL phù hợp với các chu kỳ bổ sung hàng hóa nhỏ hơn và các cuộc thử nghiệm thị trường. Trong cả hai trường hợp, hóa đơn thương mại nhất quán, mô tả sản phẩm chính xác và thông tin xuất xứ đáng tin cậy giúp giảm nguy cơ hàng hóa bị giữ lại để thẩm vấn, điều này đặc biệt có giá trị hiện nay khi các tờ khai giá trị thấp cần chi tiết hơn sau ngày 1 tháng 7 năm 2026.
Topway Shipping hợp tác chặt chẽ với cố vấn thuế GTGT hoặc đại diện thuế của bạn thay vì thay thế họ. Cố vấn sẽ quyết định các hình thức đăng ký và kế hoạch nào phù hợp với doanh nghiệp của bạn. Đối tác hậu cần sẽ đảm bảo lô hàng, chứng từ và việc giao hàng phù hợp với quyết định đó. Việc thống nhất hai yếu tố này trước khi đặt chuyến hàng đầu tiên sẽ tiết kiệm chi phí hơn nhiều so với việc khắc phục sự không khớp sau khi hàng hóa đã đến.
Kết luận
Không có ngưỡng thuế VAT thống nhất nào của EU, và đó chính là lý do tại sao chủ đề này gây ra rất nhiều sai sót. Mức miễn thuế trong nước khác nhau ở mỗi quốc gia, từ không có miễn thuế ở Tây Ban Nha đến khoảng 85,000 đến 87,000 euro ở mức cao nhất. Chương trình miễn thuế cho doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME) với mức 100,000 euro và giới hạn bán hàng từ xa là 10,000 euro tạo thêm hai lớp miễn thuế trên toàn EU, và cả hai đều dành riêng cho các doanh nghiệp thành lập tại EU. Đối với người bán bên ngoài EU, quy tắc thực tế khác và nghiêm ngặt hơn: việc đăng ký thường được yêu cầu ngay từ lần cung cấp hàng hóa chịu thuế đầu tiên.
Những thay đổi năm 2026 càng củng cố thêm bài học này. Ngưỡng thuế đang thay đổi ở Hungary, Ba Lan, Romania và Bỉ, Tây Ban Nha đang chịu áp lực từ Ủy ban châu Âu, và việc chấm dứt miễn thuế 150 euro đã khiến các lô hàng giá trị thấp trở nên phức tạp hơn về mặt thủ tục giấy tờ. Các doanh nghiệp coi thuế VAT và hải quan là một phần của kế hoạch vận chuyển, chứ không phải là vấn đề phát sinh sau đó, sẽ thấy những thay đổi này dễ quản lý hơn.
Hãy sử dụng bảng trong bài viết này như một tài liệu tham khảo nhanh, xác nhận các con số cuối cùng với cố vấn địa phương và xây dựng kế hoạch vận chuyển hàng hóa của bạn dựa trên các nghĩa vụ thực tế áp dụng cho cấu trúc pháp lý của bạn. Nếu bạn đang chuẩn bị một lô hàng đến EU và muốn tổ chức khía cạnh hậu cần một cách bài bản, Topway Shipping có thể giúp bạn lập kế hoạch tuyến đường, kho bãi và thủ tục hải quan phù hợp với tình hình thuế GTGT của bạn.
Câu Hỏi Thường Gặp
Hỏi: Có một ngưỡng đăng ký VAT thống nhất cho toàn bộ EU không?
A: Không. Mỗi quốc gia thành viên tự đặt ra mức miễn trừ nội địa riêng, tối đa là 85,000 euro kể từ năm 2025. Các quy định riêng biệt trên toàn EU bổ sung thêm chương trình hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ xuyên biên giới ở mức 100,000 euro và ngưỡng bán hàng từ xa 10,000 euro dành cho người bán có trụ sở tại EU.
Hỏi: Người bán có trụ sở tại Trung Quốc có được hưởng mức thuế VAT tối thiểu tại EU không?
A: Nói chung là không. Người bán không có trụ sở phải đăng ký từ lần cung cấp hàng hóa chịu thuế đầu tiên, ví dụ như khi bán hàng từ hàng tồn kho tại kho của EU. Các lô hàng có giá trị từ 150 euro trở xuống có thể sử dụng IOSS thay thế.
Hỏi: Quốc gia nào thuộc EU không có ngưỡng thuế VAT?
A: Tây Ban Nha. Ủy ban châu Âu đã chuyển vụ việc lên Tòa án Công lý Liên minh châu Âu vào tháng 3 năm 2026 liên quan đến việc thiếu chế độ thuế VAT cho doanh nghiệp nhỏ, nhưng hiện tại mọi doanh nghiệp đều phải thu thuế VAT từ euro đầu tiên.
Hỏi: Liệu IOSS có chi trả khoản thuế hải quan mới 3 euro không?
A: Không. IOSS xử lý thuế VAT đối với các lô hàng có giá trị lên đến 150 €. Thuế hải quan cố định được áp dụng từ ngày 1 tháng 7 năm 2026 là một khoản phí riêng biệt và người khai báo vẫn chịu trách nhiệm thanh toán khoản phí này.
Hỏi: Tôi có thể sử dụng quyền miễn trừ của nước mình ở các quốc gia khác thuộc EU không?
A: Vâng, nếu doanh nghiệp của bạn được thành lập tại EU, tổng doanh thu trên toàn EU của bạn phải dưới 100,000 euro và doanh thu tại mỗi quốc gia khác phải dưới ngưỡng quốc gia của quốc gia đó. Bạn nộp đơn thông qua cơ quan thuế tại quốc gia sở tại.
