Nazioarteko Garraioa Kanadako Zerga Balioan sartuta al dago?

 

 

Sarrera

Galdera gutxik sortzen diete artikulu honen izenburuko inportatzaileei Asiatik erosten dutenei hainbeste nahasmen. Shenzheneko hornitzaile batek prezio bat aipatzen du, bidaltzaile batek itsas garraio- tasa bat aipatzen du, Kanadako aduana- agente batek "zerga-balioa" eskatzen du, eta erdiko nonbait norbaitek erabaki behar du garraioa zenbaki horretan dagokion ala ez. Ondo egiten baduzu, legeak eskatzen duenaren arabera ordainduko duzu zerga. Gaizki egiten baduzu, sarrera bakoitzean gehiegi ordaintzen duzu edo, okerrago, zure balioa gutxietsi eta Kanadako Muga Zerbitzuen Agentziaren (CBSA) egiaztapena eskatuko duzu.

Laburbilduz, egoera gehienetan, nazioarteko garraioa ez dela Kanadako zerga-balioaren parte. Kanadak transakzio-balioaren metodo bat aplikatzen du, salgaien ordaindutako edo ordaindu beharreko prezioarekin hasten dena eta gero salgaiek Kanadarako bidaia zuzena hasi ondoren sortzen diren garraio- eta aseguru-kostuak kentzen dituena. CIF oinarrian eraikitzen duten Europar Batasunak, Erresuma Batuak edo Australiak ez bezala, Kanadak FOB sistema baten antzera jokatzen du, Estatu Batuetan erabiltzen den ikuspegiaren antzekoa.

Erantzun labur horrek hainbat tranpa ezkutatzen ditu, ordea. Bidalketa zuzenaren aurretik ordaindutako garraioa, oro har, balioaren parte da. Hornitzaile baten CIF faktura deklaratu aurretik bereizi egin behar da. Kenkaria bidalketa bakoitzaren benetako kostua frogatzen duten dokumentuekin justifikatu behar da, Kanadako Nazioarteko Merkataritza Auzitegiak (CITT) Korhani erabakian indartu zuen puntu bat, Millar Kreklewetz abokatu bulegoak 2026ko urtarrileko artikulu batean eztabaidatu zuena. Eta Kanadak AEBetako zenbait salgairen gainean 2026ko irailaren 8tik indarrean dituenez, deklaratutako balioko dolar bakoitzak duela urtebete baino pisu handiagoa du orain.

Gida honek arauak, zenbakiak eta paperak azaltzen ditu garraiolari baten ikuspuntutik, Kanadarako zama aurrekontua, erreserba eta bidalketa gutxiagorekin egin ahal izateko.

Erantzun laburra: Zerga-balioa zuzeneko bidalketaren lekuan neurtzen da

Aduana Legeak benetan dioena

Aduana Legearen 48. artikuluaren arabera, Kanadara esportatzeko saltzen diren salgaien gaineko zerga-balioa haien transakzio-balioa da, baldintza batzuk betetzen badira. CBSAren D13-4-1 memorandumak baldintza horiek azaltzen ditu, eta hauek salgaien erabilerari edo xedapenari buruzko murrizketei, salmentari lotutako baldintzei edo kontuan hartzeari, saltzaileari itzultzen zaizkion birsalmenta-irabaziei eta eroslearen eta saltzailearen arteko harremanak prezioan eragina izan duen ala ez adierazten dute. Industriaren iruzkinen arabera, Kanadara egindako inportazioen % 95 inguru modu honetan baloratzen dira, beraz, transakzio-balioaren metodoa ulertzeak ia bidalketa-enpresa batek kudeatuko dituen bidalketa guztiak hartzen ditu barne.

Transakzio-balioa ordaindutako edo ordaindu beharreko prezioa da, elementu batzuk gehituz eta beste batzuk kenduz doituta. Gehigarrien aldean, erosketa-komisioak, laguntzak, errege-eskubideak eta salgaiekin lotutako lizentzia-tasak eta saltzaileari birsalmenta-sarreren edozein zati izan ezik, ontziratze-kostuak, komisioak eta bitartekaritza-gastuak daude, eta saltzaileak birsalmenta-sarreren zati bat ere bai. Kenkarien aldean, legeak inportatzaileari baimena ematen dio salgaiak Kanadara zuzenean bidaltzen diren lekutik irten ondoren sortzen diren kostu batzuk kentzeko. Horrek nazioarteko garraioa eta bidaia horretako asegurua hartzen ditu barne, eta baita Kanadako tasak eta zergak, Kanadako barne-garraioa eta Kanadako aduana-bitartekaritza-tasak ere, horietako edozein prezioan sartuta badago.

CBSAren D13-3-5 memorandumak oinarrizko printzipioa argi eta garbi adierazten du: salgaiak zuzeneko bidalketa lekutik irten ondoren sortutako garraio-kostuak eta hari lotutako kostuak ez daude sartuta zerga-balioan.

Zergatik den garrantzitsua fakturaren hitzak

Kenkaria prezioaren barruan dauden zenbatekoei bakarrik aplikatzen zaie. Faktura komertziala FOB baldintzetan badago, ez dago ezer kentzeko, itsas garraioa ez baita inoiz erosleak saltzaileari ordaindutakoaren parte izan. Faktura CIF edo entregatua bada, garraioa prezioaren barruan dago eta kendu egin behar da. Bi kasuetan, zerga-balio deklaratua leku berean geratzen da: salgaien balioa gehi zuzeneko bidalketa-lekura arteko kostuak, eta hortik haratago ez.

Ondorio bat da bi inportatzailek ondasun berdinak erosten dituztenean, lurreratze-prezio berdinetan, zerga-balio desberdinak deklaratu ditzaketela. Lehenengoak FOB baldintzak onartu zituen eta garraio-erregistro garbiak mantendu zituen. Bigarrenak hornitzaile bati garraioa unitate-prezio zehaztu baten barruan ezkutatzen utzi zion, eta CBSAk froga eskatu zionean, ez zuen ezer kenkaria erakusteko.

Bidalketa zuzenaren lekua ulertzea

Kanadako erlojua hasten den puntua

"Zuzeneko bidalketa lekua" esaldia da araudi osoaren ardatza. Salgaiek Kanadarako bidaia zuzen eta etenik gabe hasten duten lekua da. Dongguango fabrika batean kargatu, Yantian portura kamioi bidez eraman eta Vancouverrera itsasoz garraiatu bada, zuzeneko bidalketa lekua normalean Kanadarako itsas bidaia hasten den Txinako portua edo terminala da, ez fabrikako atea.

Salgaiak puntu horretara eramateko sortutako kostuak, hala nola fabrikatik portura kamioi garraioa, esportazio dokumentazioa eta jatorrizko aldeko manipulazioa, normalean zerga-balioaren parte dira. Puntu horretatik aurrerako kostuak, itsas bidaia bera barne, kenkariak edo baztertuak dira.

Garraiolarientzat, horrek azaltzen du zergatik EXW aurrekontu batek ondasun berberen FOB aurrekontu batek baino balio handiagoa sortzen duen zerga-balioan. EXW erosleak antolatzen eta ordaintzen ditu lehen joan-etorriko kostuak, eta CBSAk espero du kostu horiek deklaratutako balioan islatzea, zuzeneko bidalketaren lekua baino lehen sortzen baitira. Ondasunek ez dute balio handiagoa. Legezko neurketa-puntua faktura-prezioa finkatu zen lekua baino urrunago dago.

Transbordoa, bateratzea eta etapa anitzeko bidaiak

Benetako bidalketak gutxitan egiten dira puntuz puntu. Ningboko edukiontzi bat Busanen edo Singapurren transbordatu daiteke. LCL bidalketa bat Shenzheneko edukiontzi-garraioen estazio batean bateratu eta beste karga batekin bete daiteke. Torontora doazen salgaiak Vancouverren edo Prince Ruperten lehorreratu eta gero trenez barnealdera bidaiatu dezakete. Gertaera horietako batek ere, berez, ez du bidalketa zuzenaren lekua aldatzen, baldin eta salgaiak Kanadarako bidaia zuzen eta etenik gabe jarraitzen badute.

Itsasoko zatia, transbordo-gastuak, Ontariorako trenbide intermodalaren zatia eta erregaiaren edo denboraldi goreneko gainordainak zuzeneko bidalketaren lekuaren ondoren kokatzen dira eta, beraz, zerga-balioaren barruan ez daude.

Azterketa zailagoa da ondasunak hirugarren herrialde batean gelditzen direnean arrazoi komertzialengatik, adibidez, bertan biltegiratu eta erosle berri bati saltzen zaizkionean, edo atzerriko helbide batera eramaten direnean geroago Kanadara inportatzeko. CBSAren D13-3-5 memorandumak Kanadatik kanpoko toki batera eramaten diren ondasunen egoera erlazionatua jorratzen du ondoren inportatzeko, eta erakusten du ondasunak toki horretara bidaltzeagatik bereiz identifikatutako gastu bat zerga-baliotik kanpo utz daitekeela. Atzerriko biltegien bidez mugaz gaindiko merkataritza elektronikoko fluxuak egiten dituzten bidaltzaileek memorandum hori berrikusi beharko lukete beren bitartekariarekin, azken zeharkaldia nola tratatzen den pentsatu aurretik.

Nola aldatzen duten Incoterm arruntek deklarazioa

Incotermak eroslearen eta saltzailearen arteko merkataritza-baldintzak dira. Ez dira aduana-legeak, eta CBSAk Aduana Legea aplikatzen du salmenta-kontratuak dioena edozein dela ere. Hala ere, Incotermak faktura-prezioaren barruan zer dagoen esaten dizu, eta horrek zehazten du zerbait gehitu, zerbait kendu edo ezer egin behar duzun. Beheko taulan Txinatik Kanadara bitarteko bideetan gehien ikusten ditugun baldintzen ohiko emaitzak laburbiltzen dira.

INCOTERM	Fakturaren prezioak normalean zer hartzen duen barne	Garraioaren tratamendua, balio-tasaren arabera	Ohiko doikuntza
EXW	Salgaiak saltzailearen lokalean; erosleak dena antolatzen du	Jatorrizko barne-kostuak zuzeneko bidalketa-lekura arte ez daude prezioan eta gehitu egin behar dira; itsas garraioa ez dago prezioan	Gehitu jatorri-kostuak
FCA	Eroslearen garraiolariari ondasunak leku jakin batean entregatu zaizkio	Izendatutako lekua zuzeneko bidalketaren lekua bada, gutxi edo ezer ez gehitzeko; barnealdea bada, gehitu ondorengo jatorri-kostuak	Gutxi edo bat ere ez
FOB	Jatorrizko portuan itsasontzian kargatutako salgaiak	Itsas garraioa ez dago prezioan, beraz, tasaren balioa faktura prezioaren berdina da, gehi beharrezko beste edozein gehigarri.	Bat ere ez
CFR	FOB prezioa gehi itsas garraioa helmugako portura	Itsas garraioa kendu	Kendu garraioa
CIF	CFR prezioa gehi zama asegurua	Itsas garraioa eta nazioarteko asegurua kendu	Kendu biak
DAP	Kanadako leku zehatz batera entregatua, erosleak inportazio baimena emanda	Nazioarteko garraioa, asegurua eta Kanadako barnealdeko garraioa kendu	Bidalketa osteko kostu guztiak kendu
DDP	Saltzaileak ordaindutako inportazio-zergak eta -zergak entregatuta	Kendu prezioan sartutako garraioa, barne garraioa eta Kanadako edozein zerga eta tasa	Bidalketa osteko kostu guztiak kendu

 

FOB eta FCA: Abiapuntu garbiena

Jatorrizko portuan FOB prezioan saltzen direnean, faktura-prezioa Kanadak sarreran ikusi nahi duenaren oso antzekoa da. Ez dago kentzeko zamarik eta ez dago barne-jatorriko kosturik gehitzeko, beraz, bitartekariak fakturaren balioa deklaratu dezake, aplikatzen diren laguntza, errege-tasa edo ontziratze-kostuak kontuan hartuta. Horregatik, Kanadako inportatzaile esperientziadun askok FOB edo FCA nahiago dute izendatutako portu batekin, eta horregatik, bidalketa-enpresek gomendatzen dituzte erosleak garraiolariaren eta zama-tasaren gaineko kontrola nahi duenean.

EXW: Saltzailearentzat erosoa, eroslearentzat zorrotza

EXW erakargarria da aurrekontu batean, hornitzailearen prezioa baxuagoa delako. Aduana-helburuetarako, ordea, erosleak gogoratu behar du lehen joan-etorriko kostuak zerga-balioaren parte direla. Fabrikan jasotzea, portura edo bateratze-biltegira eramatea, esportazio-baimena eta jatorrian kargatzea jaso eta gehitu behar dira. Urrats hau ahazten duten inportatzaileek beren ondasunak gutxietsi egiten dituzte, eta errorea askotan hilabete batzuk geroago agertzen da askapen osteko egiaztapen batean. Konponbidea erraza da: eskatu bidaltzaileari jatorrizko gastuak garraio nagusitik bereizteko aurrekontu eta faktura guztietan.

CFR eta CIF: Deklaratu aurretik bereizi

Txinako hornitzaile askok nahiago dute CIF prezioa aipatzea Kanadako portuetarako, zenbaki erakargarri bakarra aurkezteko aukera ematen dielako. Inportatzaileak zenbaki hori kendu behar du orduan. Garraio eta aseguru zatiak kendu behar dira preziotik, eta kendutako zenbatekoak garraiolariari edo aseguratzaileari bidalketa horrengatik ordaindutako benetako zenbatekoak izan behar dira, ez negoziatutako edo kalkulatutako zifra bat. Hornitzaileak ez baditu xehatzen eta ezin baditu garraiolariaren dokumentuak eman, kenkaria arriskuan dago.

DAP eta DDP: Hiru geruza kentzeko

Entrega-baldintzek kostu gehienak prezioan sartzen dituzte. DAP salmenta batean, saltzailearen prezioak nazioarteko garraioa, asegurua eta Kanadako helbide batera bidalketa barne hartzen ditu, beraz, horietako bakoitza kendu behar da zuzeneko bidalketaren lekuan balioa berreskuratzeko. DDP salmenta batean, prezioak Kanadako tasak, zergak eta bitartekaritza-tasak ere izan ditzake. Elementu horiek ere ez dira balio-tasatik kanpo geratzen, baina prezioan benetan sartutako zenbatekoak bakarrik kendu daitezke, eta CBSAk zenbakiak sarrerarekin bat etortzea espero du. Entrega-baldintzek ere galdera sortzen dute nor den erregistroko inportatzailea, eta hori merezi du zama itsasoratu aurretik konpontzea, mugan baino.

Zer den baliotsua eta zer ez: erreferentzia taula bat

Araua batuketa eta kenketan oinarritzen denez, piezak bata bestearen ondoan ikustea lagungarria da. Beheko taulan Txinatik Kanadara bidalketa batean ohiko kostu-elementuak agertzen dira, eta bakoitza nola tratatzen den transakzio-balioaren metodoaren arabera. Lan-gida bat da, ez aholku juridikoa, eta transakzio ezohikoek erantzuna alda dezakete.

Kostu-elementua	Zerga-balioan?	Oharrak
Produktuengatik ordaindu edo ordaindu beharreko prezioa	Bai	Transakzio-balioaren abiapuntua
Erosleak ordaindutako ontziratze-gastuak	Bai	Ontziratzeko materialak eta lana barne hartzen ditu
Komisioak eta bitartekaritza (erosketa-komisioak izan ezik)	Bai	Saltzailearen izenean jarduten duen agente bati ordaindutako tasak gehitzen dira prezioan ez badaude.
Erosketa-komisioak	Ez	Zure erosketa-agenteari ordaindutako tasak ez dira sartu behar
Produktuei lotutako errege-eskubideak eta lizentzia-tasak	Bai	Inportatutako salgaiei dagozkienean eta salmentaren baldintza direnean
Laguntzak (erosleak emandako tresneria, moldeak, materialak, ingeniaritza)	Bai	Balioa gehitzen da hornitzailearen fakturak ez badu ere erakusten
Saltzaileari birsalmentako diru-sarrerak	Bai	Saltzaileari itzultzen zaion zatia bakarrik
Jatorrizko barne-garraioa eta manipulazioa zuzeneko bidalketa lekura arte	Bai	Ohikoa EXW eta FCA baldintza batzuen pean
Jatorrizko esportazio baimena eta terminaleko gastuak	Oro har bai.	Bidalketa zuzenaren lekuan edo lehenago sortua; baieztatu zure bitartekariarekin
Kanadarako itsas edo aireko garraioa	Ez	Prezioan sartuta badago, kenduko da
Nazioarteko zama asegurua	Ez	Prezioan sartuta badago, kenduko da
Kanadan zehar garraio intermodala, trenbide edo kamioi bidezko garraioa	Ez	Bidalketa zuzenaren lekuaren ondoren sortzen da
Kanadako aduana-bitartekaritza tasak	Ez	Prezioan sartuta badago, kenduko da
Kanadako tasak eta zergak	Ez	Prezioan sartuta badago, kenduko da
Inportazio osteko zerbitzuak, bereiz identifikatuta	Ez	Produktuen preziotik bereizita erakutsi behar da

 

Elementu hauetatik bik merezi dute azterketa sakonagoa, lehen aldiz inportatzen dutenak harritzen baitituzte. Laguntzak dira lehenengoak. Molde, trokel edo diseinu-lan bat doan hornitzen badiozu zure fabrikari, CBSAk ekarpen horren balioa salgaiengatik ordaindu duzunaren zati gisa hartzen du, hornitzailearen fakturan inoiz agertzen ez den arren. Bigarrena erosketa-komisioa da. Zure hornidura-agenteari salgaiak aurkitu eta ikuskatzeagatik ordaindutako kuota ez da gehitzen, baina saltzailearen agenteari ordaindutako komisioa bai, oro har. Fakturako etiketek ez dute kontua erabakitzen; ordainketaren harremanak eta funtzioak bai.

Zenbaki errealekin landutako adibideak

Arauak errazago gogoratzen dira dolarretan lotuta daudenean. Jarraian datozen adibideek zifra biribilak erabiltzen dituzte Kanadako dolarretan eta % 8.5eko tasa ilustratiboa. Benetako tasa salgaien tarifa-sailkapenaren eta jatorriaren araberakoa da, eta moneta-bihurketak CBSAren eskakizunak jarraitu behar ditu zuzeneko bidalketa-datarako, beraz, hartu hauek metodoaren erakustaldi gisa eta ez tasaren orientazio gisa.

1. adibidea: Zuzen eta oker deklaratutako FOB bidalketa bat

Inportatzaile batek Shenzhen-eko FOB prezioan erosten ditu salgaiak 30,000 CAD-tan. Vancouverrerako itsas garraioa 3,300 CAD da eta zama asegurua 180 CAD, bidaltzaileak bereiz fakturatzen dituena. Zergaren balio zuzena 30,000 CAD da. Inportatzaile batzuek, ordea, garraioa eta asegurua gehitzen dituzte, Kanadak Europar Batasuna bezala funtzionatzen duela uste dutelako. Konparaketak akats horrek zenbat kostatzen duen erakusten du.

Line	Adierazpen zuzena	Gaizki gehitutako garraioa eta asegurua
Zerga balioa	30,000.00 CAD	33,480.00 CAD
% 8.5ko aduana-zerga	2,550.00 CAD	2,845.80 CAD
GSTrako balioa	32,550.00 CAD	36,325.80 CAD
% 5ko GST	1,627.50 CAD	1,816.29 CAD
Zerga eta BEZ osoa	4,177.50 CAD	4,662.09 CAD
Gehiegizko ordainketa	-	484.59 CAD

 

Edukiontzi bakarreko ia 485 CAD gehiegi ordaintzea ez da dramatikoa irudituko, baina urtean berrogeita hamar edukiontzi garbitzen dituen enpresa batek 24,000 CAD baino gehiago galtzen ditu eta zuzenketa eta itzulketa prozesua igaro behar du guztia berreskuratzeko.

2. adibidea: Jatorrizko kostuekin EXW bidalketa bat

Erosle batek Dongguan EXW salgaiak erosten ditu 30,000 CAD-ren truke eta bidaltzaile bat izendatzen du horiek bildu eta bidaltzeko. Bidaltzaileak 450 CAD kobratzen ditu Yantianera kamioi bidez eramateagatik, 150 CAD esportazio aduana-garbiketagatik eta 300 CAD jatorrizko terminalean manipulatzeagatik eta kargatzeagatik. 3,300 CAD-ko itsas garraioa aparte fakturatzen da.

Component	Tratamendua
Fabrika-prezioa: 30,000 CAD	Sartzen
Jatorrizko kamioia: 450 CAD	Sartzen
Esportazio baimena: 150 CAD	Sartzen
Jatorrizko terminalaren manipulazioa eta kargatzea: 300 CAD	Sartzen
Itsas garraioa: 3,300 CAD	Baztertutako
Zerga-balioaren ondoriozkoa	30,900 CAD (beste edozein gehigarri beharrezkoak baino lehen)

 

Adibide honetako erosleak 1. adibideko FOB erosleak bezalako itsas garraio-kostu bera ordaintzen du, baina 900 CAD handiagoa den zerga-balioa deklaratzen du. Hori ez da zigor bat. Erosleak zuzeneko bidalketaren lekua baino lehen jasan zituen kostuen isla zuzena da.

3. adibidea: Banatu beharreko CIF faktura bat

Hornitzaile batek 33,480 CAD-ko faktura bidaltzen dio CIF Vancouverri. Fakturak ez du banaketarik erakusten, baina hornitzailearen bidaltzaileak 3,300 CAD-ko garraio-faktura bat jaulki du eta aseguratzaile batek 180 CAD-ko ziurtagiri bat, biak karga-gutunaren zenbakiarekin lotuta. Inportatzaileak dokumentu horiek bitartekariari aurkezten dizkio, eta honek kentzen ditu eta 30,000 CAD deklaratzen ditu.

Orain aldatu datu bat. Hornitzaileak uko egiten dio bidaltzailearen faktura partekatzeari eta sinatutako adierazpen bat baino ez du eskaintzen, "garraioa 3,300 CAD ingurukoa izan zela" dioena. Hori da, hain zuzen ere, Korhani kasuan arazoak izan zituen froga mota. CBSAk kenkaria ukatzen badu, inportatzaileak CIF prezio osoaren gaineko tasak eta zergak ordaintzen ditu, eta falta den dokumentuaren kostua 1. adibideko 484.59 CAD bera bihurtzen da, sarrera guztietan errepikatuta.

Froga Garrantzitsua: Korhani Erabakia eta Dokumentazio Zama

Korhani of Canada Inc. v. CBSA (AP-2022-030) auzian, helegile-egilea alfonbrak inportatu eta nazioarteko garraio-kostuen kenkariak eskatu zituen. Kenkariak justifikatzeko, saltzaileak jaulkitako faktura komertzialak, saltzaileak sinatutako adierazpenak aurkeztu zituen, bidalketa-tasa historikoak, saltzaileek ordaindutako zenbateko zehatzak eta aldi garrantzitsuetan garraio-kostuen batez bestekoak deskribatuz. CBSAk kenkariak ukatu zituen, frogak ez baitzituen benetako garraio-kostuak ezartzen.

CITTek CBSAren jarrera berretsi zuen. Millar Kreklewetzek 2026ko urtarrilean argitaratutako laburpenaren arabera, Auzitegiak azpimarratu zuen inportatzaileek garraio-enpresari ordaindutako benetako kostuak frogatu behar dituztela, inportatzailearen eta saltzailearen artean negoziatutako kostuetan oinarritu beharrean. Saltzailearen faktura komertzialak edo kostu estimatuak erakusten dituzten dokumentuak ez dira nahikoak kasu gehienetan, ez baitute modu fidagarrian islatzen garraiolariari benetan ordaindu zaiona. Aitzitik, saltzaileen eta garraio-enpresen artean trukatutako banku-erregistroak, zamatze-agiriak eta bidalketa-fakturak normalean objektibo eta nahikotzat jotzen dira.

Era berean garrantzitsua da Auzitegiak frogak CBSAri transakzioz transakzio kostuak egiaztatzeko aukera ematen diola azpimarratzea. Batez bestekoek, estimazioek eta adierazpen orokortuek ez dute estandar hori betetzen, eta dokumentuek ezin badute garraio-gastu zehatz bat inportazio zehatz batekin lotu, kenkaria ukatu egin daiteke. Garraiolari batentzat, mezu oso praktikoa da hau: bezeroei fakturatzeko moduak erabaki dezake haien kenkaria auditoria baten gainetik dagoen ala ez.

Froga mota	Indarra	Arrazoia
Garraiolariaren edo bidaltzailearen faktura, zama-gutunaren zenbakiari lotuta	Strong	Bidalketa horrengatik benetan kobratu zenaren erregistro objektiboa
Bankuko edo ordainketa-erregistroak, garraioa ordaindu dela erakusten dutenak	Strong	Kontutik benetan irten den zenbatekoa baieztatzen du
Garraio-gastua eta bidalketaren xehetasunak erakusten dituen zama-gutuna	Strong	Kostua mugimendu zehatz bati lotzen dio
Saltzailearen faktura komertziala, garraio-lerro bat zerrendatzen duena	ahula	Eroslearen eta saltzailearen arteko prezioa islatzen du, ez garraiolariaren gastua
Saltzaileak sinatutako ordaindutako garraioaren adierazpena	ahula	Ez independentea eta askotan ez da bidalketa espezifikoa
Batez besteko tasen orriak edo aurrekontu historikoak	ahula	Estimazioek ez dute sarrera zehatzaren kostua frogatzen
Inoiz fakturatu ez diren aurrekontuak	ahula	Aipatutako tarifak askotan fakturatutako azken zenbatekoetatik desberdinak dira

 

Ikasgai praktikoa da garraiolariaren faktura edo bidaltzailearen faktura eskatzea erreserba egiterakoan eta sarrerarekin batera gordetzea. CBSAk aitorpenak egiaztatu ditzake askatu ondoren, eta froga aurkezteko zama normalean bidalketa kudeatu duten pertsonak beste fitxategi batzuetara joan eta askoz geroago iristen da.

Zergatik den garrantzitsuagoa Zerga Balio Zehatza 2026an

GST Zerga-balioan oinarrituta dago, beraz, salgaien garraioa ere kanpoan geratzen da

Kanadara inportatutako ondasun gehienak % 5eko ondasun eta zerbitzuen gaineko zerga federalaren menpe daude. Inportazio komertzial batean, zerga horren oinarria aduana-tasa gehi aduana-tasa eta aplikatzen diren edozein zerga berezi edo tasa eta gaintasa da. Nazioarteko garraioa ez dagoenez tasaren balioan, ez da mugako GST oinarrian sartzen ere. Probintziako zergak probintziaren eta bidalketa motaren araberakoak dira, beraz, zure agenteak baieztatu beharko luke nola aplikatzen zaizkien zure inportazioei.

Horregatik, garraio-errore batek bikoitza balio du. 1. adibideak erakutsi zuen bezala, balioari garraioa gehitzeak zerga puzten du, eta gero zerga-ordaindutako balioaren gainean kalkulatutako GST puzten du.

2026ko iraileko AEBetako ondasunen gaineko kontra-tarifa-gehigarri zerga

Kanadaren eta Estatu Batuen arteko merkataritza-harremana fase berri batera igaro zen 2026an. Legal 500 aldizkarian abokatu-enpresen laburpenen arabera, Kanadak % 15etik % 50era bitarteko kontra-tarifak iragarri zituen AEBetako 27.6 milioi kanadar inguruko inportazioetan, 2026ko irailaren 8tik aurrera indarrean, 338. atalaren arabera ezarritako AEBetako tarifei erantzunez. Neurriek 700 produktu-sailkapen baino gehiago hartzen dituzte barne, altzairua, aluminioa, esnekiak, etxetresna elektrikoak eta elektronika barne hartzen dituzten sektoreetan, eta CBSAk 26-23 Aduana-oharra eman zuen gainzerga nola aplikatzen, kalkulatzen eta biltzen den azaltzeko.

Baloraziorako, xehetasun garrantzitsua da gainzerga zerga-balioaren ehuneko gisa kalkulatzen dela, GST edo BEZ aurretik, eta gero GST kalkulatzen den zenbatekoari gehitzen zaiola. Industriaren gidalerroek ere adierazten dute gainzerga balio txikiko barkamen-atalaseen barruan sartuko liratekeen bidalketei aplika dakiekeela. Hautagaitza ondasunen jatorriaren araberakoa da, eta ez soilik bidali ziren tokiaren araberakoa, beraz, balioan edo jatorrian izandako akats batek eragin handia izan dezake azken fakturan.

Hurrengo ilustrazioak AEBko jatorri hipotetikoko bidalketa bat erabiltzen du, 10,000 CAD-ko zerga-balioarekin, % 5eko nazio faboratuenaren zergarekin eta % 25eko gainzergarekin. Ondoren, 1,000 CAD-ko garraioa oker gehitzen bada gertatzen dena erakusten du.

Line	Adierazpen zuzena	Gaizki gehitutako salgaia
Zerga balioa	10,000 CAD	11,000 CAD
% 5ko aduana-zerga	500 CAD	550 CAD
% 25eko gainzerga	2,500 CAD	2,750 CAD
GSTrako balioa	13,000 CAD	14,300 CAD
% 5ko GST	650 CAD	715 CAD
Zerga, gainzerga eta GST osoa	3,650 CAD	4,015 CAD

 

CAD 1,000ko garraio-gastuagatik 365 CAD gehigarrik gainzerga batek sortzen duen palanka erakusten dute: oker sartutako dolar bakoitzak orain 36 zentimo inguruko gastu gehigarriak dakartza, ohiko tarifekin kobratuko lituzkeen 14 zentimoen ordez. Estatu Batuetatik biltegi bateratuen bidez hornitzen diren inportatzaileek bereziki kontuz ibili beharko lukete bai balorazioarekin, bai jatorriaren dokumentazioarekin.

Txinako salgaien aurkako dumping-aren eta konpentsazio-zergen

Txinako jatorriko produktuen inportatzaileek beren arrisku-geruza propioa dute. Abokatu-buletinek jakinarazi dutenez, CBSAk % 0 eta % 227.5 arteko dumping-aren aurkako behin-behineko zergak ezarri zizkien Txinako kontratxapatu apaingarri eta ez-estruktural batzuei 2026ko abuztuaren 24tik aurrera, eta Txinako kamioi eta autobus pneumatikoen ikerketen aurretiazko erabakiak 2026ko azaroaren 30erako espero dira. Aginduaren arabera, merkataritza-erremedioko zergak ad valorem tasa izan daitezke, zergaren balioari aplikatuta, edo unitateko zenbateko finko bat. Lehenengo kasuan, deklaratzen duzun balioak zuzenean eragiten du zergaren zenbatekoan, beraz, balorazio-errore bat azkar konposatzen da.

Merkataritza-erremedio agindu baten menpe dauden edo egon daitezkeen salgaiak bidaltzen dituen edonork CBSAren neurri aplikagarriak egiaztatu beharko lituzke erreserba egin aurretik, eta sarrera bakoitzaren fitxategi osagarria gorde beharko luke.

Balio Txikiko Bidalketak eta Mezularitza Programak

Kanadak bere de minimis arintzea mantendu du, Estatu Batuek balio txikiko paketeen gaineko zerga-salbuespena eten arren. Mezularitzaren barkamenaren esparruan, 20 CAD-ko atalaseak aplikatzen dira jatorri gehienentzat, eta 40 CAD eta 150 CAD-ko atalase altuagoak aplikatzen zaizkie Estatu Batuetatik edo Mexikotik datozen mezularitza-bidalketa kualifikatuei. Balio txikiko bidalketa kualifikatuak Courier Low Value Shipment programaren bidez igaro daitezke, 3,300 CAD-ko zerga-balioaren mugara arte. Proba hauek salgaien balioari aplikatzen zaizkio, ez garraio-gastuari, beraz, merkataritza elektronikoko saltzaileentzat, garraio-galderak berriro ere eragina du emaitzan: deklaratutako balioan bidalketa-gastuak nahi gabe sartzen dituen saltzaile batek pakete bat bestela beteko lukeen atalase baten gainetik igo dezake.

Bidaltzaileek Kanadako sarreretan ikusten dituzten ohiko akatsak

Urteak igaro ondoren, mugaz gaindiko karga maneiatu ondoren, zenbait akats behin eta berriz agertzen dira. Lehenengoa Incoterm aduana-araua balitz bezala tratatzea da. Saltzailearen CIF aurrekontuak ez du garraioa Kanadako balio-tasaren parte bihurtzen, eta eroslearen FOB erosketak ez du bermatzen jatorrizko kostu guztiak jaso direnik. Incoterm sarrera bat da, eta Aduana Legea estandarra.

Bigarrena kenkari bikoitza da. Bitartekari batek faktura bat ikusten du, suposatzen du salgaia barruan dagoela eta salgaien zenbatekoa kentzen dio hasieratik FOB zen prezio bati. Emaitza zerga-balio gutxietsia da, eta horrek berriro ebaluatzea, interesak eta zigor administratibo monetarioak ekar ditzake. CBSA, oro har, gehiegizko ordainketa zintzoa baino gutxiago estimatzeko ereduaz kezkatzen da gehiago, beraz, akats hau da bien artean arriskutsuena.

Hirugarren akats bat EXW eta FCA bidalketetan jatorrizko kostuak ahaztea da. Garraio, esportazio baimena eta kargatzeko gastuak erraz ahazten dira, fabrikak baino gehiago bidaltzaileak fakturatzen baititu, baina balioan sartzen dira bidalketa zuzenaren lekua baino lehen sortzen direnean.

Laugarrena esleipena da. Itsas garraioaren faktura bakar batek askotan hainbat erosketa-eskaera, hainbat hornitzaile edo hainbat aduana-sarrera hartzen ditu barne. Korhanin azpimarratutako transakzioz transakzioko ikuspegiaren arabera, inportatzaileak garraioa sarrera bakoitzari esleitu behar dio modu koherente eta dokumentatuan, hala nola pisua, bolumena edo deklaratutako balioa, eta kalkulua fitxategian gorde. Banaketa asmatzeak edo batez besteko tasa aplikatzeak kasu horretan kenkaria hondoratu zuen zailtasun bera dakar.

Bosgarrena moneta da. Salgaiak moneta batean fakturatzen direnean, garraioa beste batean eta sarrera Kanadako dolarretan aurkeztu behar denean, osagai bakoitzerako erabilitako truke-tasa koherentea eta egokia izan behar da CBSAren arauen arabera. Garraio-tasak azkar mugitzen dira, eta tasa okerrean bihurtutako estimazio zaharkitu batek desadostasuna sor dezake deklaratutako zifraren eta garraiolariaren azken fakturaren artean. Aduana-aholkulari batzuek ohartarazten dute, halaber, garraio-gutxiespenen eredu batek egiaztapenak eta zigorrak eragin ditzakeela.

Azkenik, inportatzaile askok laguntzak eta errege-tasak alde batera uzten dituzte garraioan zentratzen diren bitartean. Salgaiekin lotutako moldeek, tresneriak eta softwareak edo marka-lizentziek zerga-balioa igo dezakete edozein garraio-doikuntzak jaitsiko lukeen baino gehiago.

Auditoria bati aurre egiten dion salgaien paper-aztarna bat eraikitzea

Dokumentazio ohitura ona erreserba baieztatu aurretik hasten da. Eskatu hornitzaileari faktura komertzialean Incoterma, izendatutako lekua, unitateko prezioak adierazteko eta, CIF bidalketa egiten badute edo entregatzen badute, garraio eta asegururako lerro bereizi bat. Ondoren, eskatu bidaltzaileari jatorriko gastuak, garraio nagusia, helmugako gastuak eta Kanadako barnealdeko edozein mugimendu bereizten dituzten fakturak jaulkitzeko. Lotu faktura bakoitza zama-gutunaren zenbaki eta edukiontzi zenbaki batekin, kostua sarrera espezifiko batera jarrai ahal izateko.

Karga askatu ondoren, gorde faktura komertziala, ontziratze-zerrenda, ontziratze-agiria, bidaltzailearen fakturak, ordainketa-frogagiria eta bitartekariaren balorazio-orria elkarrekin. CBSAk eska ditzake askapen osteko egiaztapen batean, eta hilabete batzuk geroago hainbat postontzitatik berreskuratzea porrot egiteko errezeta da. Inportatzaileek ohar labur bat ere gorde beharko lukete, bidalketa anitzeko garraio-fakturak nola esleitu ziren azaltzeko, arrazoibide hori baita egiaztapen-ofizial batek ikusi nahi duena.

Azkenik, eman bitartekariari informazio osoa. Kanadako aduana-bitartekari batek fitxategiak agerian uzten duena baino ezin du deklaratu, eta balorazio-emaitza onenak salmenta-kontratua, Incoterma, laguntza edo errege-eskubideen frogak eta erregistroko inportatzailea nor den argi eta garbi deskribatzea partekatzean datoz. Transakzioak alderdi erlazionatuak, ordainketa geroratuak edo deskontu ezohikoak baditu, aipatu gaia goiz. Merkataritza-iruzkin batzuek adierazi dute gobernuak esportatzaile bati ordaindutako garraio-dirulaguntzak edo deskontuak ere zeharkako ordainketatzat har daitezkeela zenbait egoeratan, eta horrek erakusten du balorazio-ertz askok zenbat eragin dezaketen kopuruan.

Nola laguntzen dien Topway Shipping-ek Kanadara doazen inportatzaileei

2010az geroztik, Topway Shipping , Shenzhenen (Txina) egoitza duen enpresa, mugaz gaindiko merkataritza elektronikorako logistika-irtenbideen hornitzaile profesionala izan da. Gure sortzaile-taldeak 15 urte baino gehiagoko esperientzia du nazioarteko logistikan eta aduana-garbiketan, Txina-AEB garraioan arreta berezia jarriz, eta aurrekari horrek baldintzatzen du artikulu honetakoa bezalako balorazio-galderei buruz dugun ikuspegia.

Gure zerbitzuek logistika-kate osoa hartzen dute barne, lehen etapako garraioa, atzerriko biltegiratzea, aduana-garbiketa eta azken kilometroko entrega barne. Txinatik mundu osoko portu nagusietara itsas garraio malgua ere eskaintzen dugu, edukiontzi osoko kargarekin eta edukiontzi baino gutxiagoko kargarekin. Lehenengo etapa eta garraio nagusia kudeatzen ditugunez, bezeroei bidaiaren non dagoen zuzeneko bidalketa-lekua eta zein gastu aplikatzen zaizkion alde bakoitzari ikusten lagun diezaiekegu.

Praktikan, horrek esan nahi du aurrekontuak eta fakturak egituratzen ditugula jatorri-gastuak, itsas garraioa eta helmuga-gastuak lerro bereizi gisa agertzeko. Kanadara doan inportatzaile batentzat, horrek goiko tauletan sartutako eta baztertutako kostuak erraz identifikatzea ahalbidetzen du, eta zure bitartekariari garraio-kenkaria justifikatzeko beharrezko frogagiria ematen dio. EXW, FCA eta FOB artean aukeratzen ari diren bezeroentzat, gure taldeak azaldu diezaieke nola aldatzen dituen termino bakoitzak logistika-lan-fluxua eta deklaratutako balioa, erabakia ondasunak ekoitzi aurretik hartu dadin, iritsi ondoren baino.

Topway Shipping-ek ez du Kanadako aduana-agente lizentziadun bat ordezkatzen, eta azken aitorpena inportatzailearen ardura da. Guk egin dezakeguna da mugimendua koordinatzea, bidalketa-paperak garbi eta koherente mantentzea, eta zure agentearekin batera lan egitea, sarrerako zenbakiak garraio-fakturetako zenbakiekin bat etor daitezen. FCL bidez bidaltzen duzun, LCL bidez bateratzen duzun edo atzerriko biltegiratzea azken kilometroko entregarekin konbinatzen duzun, gure taldearekin hitz egin dezakezu Kanadarako prest dagoen lan-fluxu bat eraikitzeko.

Ondorioa

Nazioarteko garraioa, oro har, ez da sartzen Kanadako balio-tasaren araberako zerga-tasan. Kanadak balioa zuzeneko bidalketa-lekuan neurtzen du, beraz, Kanadarako itsas edo aireko garraioa, lotutako asegurua, transbordoa, Kanadako barne-garraioa, bitartekaritza eta Kanadako tasak eta zergak kanpoan uzten edo kentzen dira, eta zuzeneko bidalketa-lekuraino sortutako kostuak, hala nola jatorrizko kamioi-garraioa eta esportazio-manipulazioa, normalean sartzen dira. Laguntzak, errege-tasak, ontziratzea eta zenbait komisio gehitzen dira, garraio-baldintzak edozein direla ere.

Arau sinple hau betetze arazo bihurtzen duena frogak dira. Korhani erabakiak erakusten du kenkari bat bidalketa zehatz batengatik ordaindutako benetako zenbatekoa frogatzen duten dokumentuen menpe dagoela, eta estimazioak, batez bestekoak eta saltzaileen adierazpenak gutxitan direla nahikoa. 2026an, AEBetako zenbait salgairen gaineko kontra-tarifa-gehigarri batekin, Txinako produktuen aurkako merkataritza-erremedio kasu aktiboekin eta balio txikiko inportazioen etengabeko azterketarekin, balioa oker ulertzearen kostua lehen baino handiagoa da.

Defentsarik onena Incoterm argiak, zama-gutunei lotutako faktura xehatuak, sarreren arteko banaketa koherentea eta zure aduana-agentearekin goiz komunikatzea da. Kanadara bidalketa bat planifikatzen ari bazara eta gastuak argi bereiziko dituen eta zure dokumentuak auditoriarako prest mantentzen lagunduko dizun garraiolari bat nahi baduzu, Topway Shipping prest dago ibilbidea eta paperak elkarrekin planifikatzen laguntzeko.

Maiz egiten diren galderak

G: Itsas garraioa sartuta al dago Kanadako zerga-balioan?

A: Oro har, ez. Kanadak ez ditu barne hartzen salgaiak zuzenean bidaltzen diren lekutik irten ondoren sortzen diren nazioarteko garraio eta aseguru kostuak. Zure hornitzaileak prezioan sartzen baditu, adibidez CIF baldintzetan, agiriekin batera kendu beharko lirateke.

G: Nazioarteko garraioan GST ordaindu behar al dut Kanadara inportatzen dudanean?

A: Inportazioko GSTa aduana-zergaren eta bestelako zerga edo gainzergaren gainean kalkulatzen da. Nazioarteko garraioa ez denez aduana-zergaren parte, ez da oinarri horren parte. Probintziako zergak eta barne-zerbitzuak modu ezberdinean trata daitezke, beraz, baieztatu zure bitartekariarekin.

G: Zer gertatzen da nire hornitzaileak CIF aipatzen badu eta ez badu garraioaren xehetasunak zehazten?

A: Kenkaria arriskuan dago. CBSAk eta CITTk ordaindutako benetako salgaien froga objektiboa espero dute, hala nola garraiolariaren edo bidaltzailearen fakturak eta ordainketa-erregistroak. Eskatu dokumentu horiek CIF baldintzak onartu aurretik, edo erosi FOB edo FCA eta erreserbatu salgaia zure bidaltzailearen bidez.

G: EXW edo FOB-k aldatzen al dute ordaintzen dudan zerga?

A: Bai. EXW sisteman, jatorrizko kostuak zuzeneko bidalketaren lekura arte ez daude hornitzailearen prezioan eta gehitu egin behar dira, beraz, zergaren balioa fakturako prezioa baino handiagoa da. FOB sisteman, fakturako prezioa normalean balio zuzenaren antzekoa da.

G: Zama asegurua Kanadako zerga-balioan sartuta al dago?

A: Kanadarako bidaiaren nazioarteko asegurua, oro har, salgaien garraioaren modu berean ez dago barne, baldin eta identifikatuta eta justifikatuta badago. Salgaiak zuzenean bidaltzen diren lekura arte soilik estaltzen dituen aseguruak modu ezberdinean tratatzen dira, beraz, egiaztatu poliza zure bitartekariarekin.